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深圳政府資助補(bǔ)貼
政府資助補(bǔ)貼通知公告

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副標(biāo)題

人才認(rèn)定
常見(jiàn)問(wèn)題
政府項(xiàng)目
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人才認(rèn)定

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2019年深圳高新技術(shù)企業(yè)須知!“高新申報(bào)研發(fā)費(fèi)用”與“加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用”的差異之處_高新認(rèn)定_高新復(fù)審_高新重新認(rèn)定

 二維碼
發(fā)表時(shí)間:2019-03-29 14:10

首先,我們來(lái)看看研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的歸集范圍。


1
人員人工費(fèi)用


直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。


直接從事研發(fā)活動(dòng)人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對(duì)研發(fā)人員股權(quán)激勵(lì)的支出。  


直接從事研發(fā)活動(dòng)的人員、外聘研發(fā)人員同時(shí)從事非研發(fā)活動(dòng)的,企業(yè)應(yīng)對(duì)其人員活動(dòng)情況做必要記錄,并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配,未分配的不得加計(jì)扣除。


2
直接投入費(fèi)用


指研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用;用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi),不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi),試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi);用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用,以及通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。  


以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備,同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的,企業(yè)應(yīng)對(duì)其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄,并將其實(shí)際發(fā)生的租賃費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配,未分配的不得加計(jì)扣除。


企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售的,研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。


3
折舊費(fèi)用


指用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備,同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的,企業(yè)應(yīng)對(duì)其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄,并將其實(shí)際發(fā)生的折舊費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配,未分配的不得加計(jì)扣除。  


企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備,符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的,在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí),就稅前扣除的折舊部分計(jì)算加計(jì)扣除。


例:某企業(yè)購(gòu)進(jìn)研發(fā)用儀器設(shè)備(價(jià)值60萬(wàn)元),按照會(huì)計(jì)規(guī)定折舊年限為10年,按照稅法加速折舊的規(guī)定,折舊年限為6年,此時(shí),根據(jù)舊的規(guī)定,企業(yè)當(dāng)年可以另計(jì)扣除的額度60/10=6萬(wàn)元,但根據(jù)新規(guī),當(dāng)年可以進(jìn)行加計(jì)扣除的部分為60/6=10萬(wàn)元


4
無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)


指用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)(包括許可證、專(zhuān)有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等)的攤銷(xiāo)費(fèi)用。  


用于研發(fā)活動(dòng)的無(wú)形資產(chǎn),同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的,企業(yè)應(yīng)對(duì)其無(wú)形資產(chǎn)使用情況做必要記錄,并將其實(shí)際發(fā)生的攤銷(xiāo)費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配,未分配的不得加計(jì)扣除。  


用于研發(fā)活動(dòng)的無(wú)形資產(chǎn),符合稅法規(guī)定且選擇縮短攤銷(xiāo)年限的,在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí),就稅前扣除的攤銷(xiāo)部分計(jì)算加計(jì)扣除。


5
新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)


指企業(yè)在新產(chǎn)品設(shè)計(jì)、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗(yàn)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)過(guò)程中發(fā)生的與開(kāi)展該項(xiàng)活動(dòng)有關(guān)的各類(lèi)費(fèi)用。


6
其他相關(guān)費(fèi)用


指與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用,如技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專(zhuān)家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi),研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用,知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi),差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi),職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。


此類(lèi)費(fèi)用總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。


7
其他注意事項(xiàng)


失敗的研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可加計(jì)扣除。  


建議:企業(yè)應(yīng)當(dāng)在日常的經(jīng)營(yíng)管理中嚴(yán)格區(qū)分生產(chǎn)用和研發(fā)用,編制領(lǐng)料單和審批單進(jìn)行輔助核算。  


研發(fā)費(fèi)用分配比例隨意是企業(yè)中比較常見(jiàn)的問(wèn)題,例如折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)用、直接投入、人員人工等均會(huì)涉及此類(lèi)問(wèn)題。若企業(yè)單純的核定某一百分比作為分配比例而沒(méi)有相應(yīng)的依據(jù)作為支撐,很難通過(guò)檢查,而審批單的設(shè)置能較好的說(shuō)明分配比例的設(shè)定,為研發(fā)費(fèi)用再分配提供較強(qiáng)的數(shù)據(jù)支撐。



我們?cè)賮?lái)看看高企認(rèn)定與加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用內(nèi)容的差異。


1
歸集的用途不同


高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定時(shí),歸集研發(fā)費(fèi)的目的在于計(jì)算研發(fā)費(fèi)占銷(xiāo)售收入的比例是否符合規(guī)定,這是申請(qǐng)時(shí)的一項(xiàng)必備條件;  


而加計(jì)扣除政策中,歸集研發(fā)費(fèi)是為了按其發(fā)生額的50%,在計(jì)算應(yīng)納稅所得稅時(shí)加計(jì)扣除。


2
歸集要求不同


高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)需在認(rèn)定或匯繳備案時(shí)報(bào)送《企業(yè)年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)歸集表》等相關(guān)資料;  


而加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)在享受加計(jì)扣除優(yōu)惠時(shí)需履行備案手續(xù),填報(bào)《可加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用情況歸集表》等相關(guān)資料。


3
歸集口徑不同


兩者雖為同一研發(fā)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用,但八大項(xiàng)費(fèi)用的具體歸集口徑不同??傮w來(lái)說(shuō),高新認(rèn)定研發(fā)費(fèi)的口徑大于加計(jì)扣除中研發(fā)費(fèi)的口徑。兩者之間的差異主要體現(xiàn)在:


項(xiàng)目

高企研發(fā)費(fèi)用

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

其他相關(guān)費(fèi)用

不超過(guò)研究開(kāi)發(fā)總費(fèi)用的20%。包括通訊費(fèi)

不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。不包括通訊費(fèi)。

委托

研發(fā)

包括委托境內(nèi)外研發(fā)

只允許委托境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)。

折舊費(fèi)

用于研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備和在用建筑物的折舊費(fèi)

不包括建筑物的折舊費(fèi)

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

是指研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過(guò)程中發(fā)生的。

不包括

部分研發(fā)活動(dòng)

企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變。市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)。

不包括

人員人工費(fèi)用

研發(fā)人員定義:企業(yè)科技人員,要求累計(jì)實(shí)際工作時(shí)間在183天以上。不包括職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)。

直接從事研發(fā)活動(dòng)人員。職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老和補(bǔ)充醫(yī)療在其他相關(guān)費(fèi)用加計(jì)扣除

經(jīng)營(yíng)租賃費(fèi)

用于研發(fā)的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)均可歸集,例如廠房。

只允許用于研發(fā)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。

調(diào)試費(fèi)與實(shí)驗(yàn)費(fèi)

包括裝備調(diào)試費(fèi)用,田間實(shí)施費(fèi)

不包括


以上,我們可以很清晰的看到不同政策項(xiàng)目對(duì)于研發(fā)費(fèi)用歸集的不同。企業(yè)在實(shí)際研發(fā)做賬或者高企項(xiàng)目申報(bào)時(shí),需要認(rèn)真吃透政策要求,利用好政策優(yōu)惠為企業(yè)創(chuàng)收提質(zhì)。


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