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2021年申請高新企業(yè),總收入是否含投資收益?

 二維碼
發(fā)表時間:2021-03-12 10:46

一、關(guān)于申報主體問題

申請認(rèn)定的企業(yè)必須是獨立的法人企業(yè),與企業(yè)所得稅納稅申報的主體一致。母子公司應(yīng)分別申報,母公司申報時只能包含母公司的情況,不能以合并報表的數(shù)據(jù)申報;實行總分機構(gòu)匯總納稅的企業(yè),只能以總機構(gòu)申報,應(yīng)包含分支機構(gòu)所有情況。

二、關(guān)于收入口徑問題

公司想申請為國家技術(shù)高新企業(yè),享受稅收優(yōu)惠企業(yè)所得稅率15%,請問認(rèn)定條件要求高新收入占總收入60%,總收入是否含投資收益?

依據(jù)《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引>的通知》國科發(fā)火〔2016〕195號規(guī)定,總收入是指收入總額減去不征稅收入。

收入總額與不征稅收入按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下稱《企業(yè)所得稅法》)及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(以下稱《實施條例》)的規(guī)定計算。

《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定: 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額。包括:

(一)銷售貨物收入;

(二)提供勞務(wù)收入;

(三)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入;

(四)股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

(五)利息收入;

(六)租金收入;

(七)特許權(quán)使用費收入;

(八)接受捐贈收入;

(九)其他收入。

(除上述各項收入外的其他收入,包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等)。

銷售收入是指銷售商品產(chǎn)品、自制半成品或提供勞務(wù)等而收到的貨款、勞務(wù)價款或取得索取價款憑證確認(rèn)的收入。銷售收入為主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和。

收入總額中的下列收入為不征稅收入:

1.財政撥款;

2.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金;

3.國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入,如《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅〔2011〕70號)規(guī)定,企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金,如果符合規(guī)定條件的,可以作為不征稅收入處理。

從上可以看出,總收入是企業(yè)所得稅法的計算口徑,與會計核算口徑并不相同,通常要大于會計口徑中的營業(yè)收入和利得。如企業(yè)轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)或固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn),會計上按差額計入“投資收益”或“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”,但稅法上要按轉(zhuǎn)讓金額確認(rèn)為收入。企業(yè)在申報高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定時,對此要特別注意,填報稅收口徑的收入,而不是會計口徑的收入。納稅人需要根據(jù)有關(guān)會計科目發(fā)生額或余額進(jìn)行分析填報,既包括會計上的營業(yè)收入、投資收益、營業(yè)外收入(不含不征稅收入),還包括稅務(wù)上的視同銷售收入等。另外,如果財務(wù)費用為負(fù)數(shù)時,還需要考慮利息收入。


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