高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠政策自2008年實施以來，已經成為各地推動落實創(chuàng)新驅動發(fā)展戰(zhàn)略的重要抓手。而“提高高企認定工作質量”將成為高企認定管理部門下一步的工作核心。從高企申報態(tài)勢看，高企申報認定評審將進一步從嚴把握，主要表現為，企業(yè)應當嚴格按照研發(fā)費用的核算要求列支研發(fā)費用，知識產權取得的時間、研發(fā)內容應與研發(fā)活動的發(fā)生相匹配，作為高新企業(yè)持續(xù)進行研發(fā)活動的，應考慮是否確有無形資產形成而對研發(fā)支出進行費用化、資本化的不同賬務處理。

預計從2020年開始，國家高新技術企業(yè)認定評審將進一步從嚴把控，其主要體現在：

一、研發(fā)費用審計時間前置，確保“三表一致”

所謂“三表一致”是指，《企業(yè)所得稅納稅申報表》期間費用明細表中列示的研發(fā)費用、企業(yè)財務審計報告中列示的研發(fā)費用、專項審計報告中列示的研發(fā)費用數據要求一致。

（一）企業(yè)研究開發(fā)費用必須“三表一致”。

即企業(yè)年度所得稅納稅申報表（A104000期間費用明細表）、企業(yè)財務報表、研發(fā)投入專項審計報告中的企業(yè)研發(fā)費用數據要求一致，往年通過出具《研發(fā)費用數據不一致說明》的做法存在不予認可風險。研發(fā)費用審計時間最好早于財務審計、所得稅匯算清繳時間，以確保研發(fā)費用列示“三表一致”。

（二）“三表不一致”出現的原因

1、歸集口徑不一致

由于高新技術企業(yè)認定對研發(fā)費用的歸集口徑與加計扣除對研發(fā)費用的歸集口徑不一致，后者嚴于前者。企業(yè)的通常做法，對研發(fā)費用日常賬目核算歸集，采用高新歸集口徑，申報加計扣除時，由于加計統(tǒng)計口徑更為嚴格（例如，），則導致可加計的費用額＜賬目上顯示的研發(fā)費用總額。稅務師事務所在進行審計時，則可能按照趨嚴的標準，對企業(yè)的研發(fā)費用進行調整。

2、研發(fā)人員任職時間不得低于183天的要求

《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》規(guī)定，科技人員是指累計實際工作時間在183天以上的人員。由于部分行業(yè)企業(yè)流動性大，企業(yè)無法在立項之初，研發(fā)費用核算之初就預知科技人員是否能夠最終滿足183天的工作要求，僅能按照研發(fā)工作實際將研發(fā)人員費用歸集入相應的研發(fā)項目。但稅務師事務所進行研發(fā)費用專項審計時，包括企業(yè)進行研發(fā)費用加計扣除時會將不滿足工作時間要求的人員剔除，由此導致報告數據與賬目列示數據不一致。

二、提前布局知識產權

知識產權評分指標中，根據知識產權的類型、取得方式不同，分數不同。發(fā)明專利屬于一類知識產權，實用新型、外觀新型設計、軟件著作權等則屬為二類知識產權。而企業(yè)自主研發(fā)的知識產權分數又高于受讓的，且二類知識產權在高新申請認定中只能使用一次。

認定評審科技創(chuàng)新事項發(fā)生時間以申報前三年為主。企業(yè)申報高企當年申請或轉讓的專利、認定的研發(fā)機構、簽訂的產學研合作協議等將影響評分甚至不予采納。

那么準備在2020年首次認定（重新認定）國家高新技術企業(yè)的，請檢查相關知識產權申請（轉讓）審批進度，最好能在2019年12月31日之前完成。

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文章分類：高新認定

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