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高新 | 2021高新企業(yè)申請趨勢: 研發(fā)費用列支“三表一致”、知識產(chǎn)權(quán)應(yīng)在近三年度獲取 二維碼
發(fā)表時間:2021-03-12 10:36 高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策自2008年實施以來,已經(jīng)成為各地推動落實創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略的重要抓手。而“提高高企認定工作質(zhì)量”將成為高企認定管理部門下一步的工作核心。從高企申報態(tài)勢看,高企申報認定評審將進一步從嚴把握,主要表現(xiàn)為,企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴格按照研發(fā)費用的核算要求列支研發(fā)費用,知識產(chǎn)權(quán)取得的時間、研發(fā)內(nèi)容應(yīng)與研發(fā)活動的發(fā)生相匹配,作為高新企業(yè)持續(xù)進行研發(fā)活動的,應(yīng)考慮是否確有無形資產(chǎn)形成而對研發(fā)支出進行費用化、資本化的不同賬務(wù)處理。 預(yù)計從2020年開始,國家高新技術(shù)企業(yè)認定評審將進一步從嚴把控,其主要體現(xiàn)在: 所謂“三表一致”是指,《企業(yè)所得稅納稅申報表》期間費用明細表中列示的研發(fā)費用、企業(yè)財務(wù)審計報告中列示的研發(fā)費用、專項審計報告中列示的研發(fā)費用數(shù)據(jù)要求一致。 (一)企業(yè)研究開發(fā)費用必須“三表一致”。 即企業(yè)年度所得稅納稅申報表(A104000期間費用明細表)、企業(yè)財務(wù)報表、研發(fā)投入專項審計報告中的企業(yè)研發(fā)費用數(shù)據(jù)要求一致,往年通過出具《研發(fā)費用數(shù)據(jù)不一致說明》的做法存在不予認可風(fēng)險。研發(fā)費用審計時間最好早于財務(wù)審計、所得稅匯算清繳時間,以確保研發(fā)費用列示“三表一致”。 (二)“三表不一致”出現(xiàn)的原因 1、歸集口徑不一致 由于高新技術(shù)企業(yè)認定對研發(fā)費用的歸集口徑與加計扣除對研發(fā)費用的歸集口徑不一致,后者嚴于前者。企業(yè)的通常做法,對研發(fā)費用日常賬目核算歸集,采用高新歸集口徑,申報加計扣除時,由于加計統(tǒng)計口徑更為嚴格(例如,),則導(dǎo)致可加計的費用額<賬目上顯示的研發(fā)費用總額。稅務(wù)師事務(wù)所在進行審計時,則可能按照趨嚴的標準,對企業(yè)的研發(fā)費用進行調(diào)整。 2、研發(fā)人員任職時間不得低于183天的要求 《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》規(guī)定,科技人員是指累計實際工作時間在183天以上的人員。由于部分行業(yè)企業(yè)流動性大,企業(yè)無法在立項之初,研發(fā)費用核算之初就預(yù)知科技人員是否能夠最終滿足183天的工作要求,僅能按照研發(fā)工作實際將研發(fā)人員費用歸集入相應(yīng)的研發(fā)項目。但稅務(wù)師事務(wù)所進行研發(fā)費用專項審計時,包括企業(yè)進行研發(fā)費用加計扣除時會將不滿足工作時間要求的人員剔除,由此導(dǎo)致報告數(shù)據(jù)與賬目列示數(shù)據(jù)不一致。 知識產(chǎn)權(quán)評分指標中,根據(jù)知識產(chǎn)權(quán)的類型、取得方式不同,分數(shù)不同。發(fā)明專利屬于一類知識產(chǎn)權(quán),實用新型、外觀新型設(shè)計、軟件著作權(quán)等則屬為二類知識產(chǎn)權(quán)。而企業(yè)自主研發(fā)的知識產(chǎn)權(quán)分數(shù)又高于受讓的,且二類知識產(chǎn)權(quán)在高新申請認定中只能使用一次。 認定評審科技創(chuàng)新事項發(fā)生時間以申報前三年為主。企業(yè)申報高企當(dāng)年申請或轉(zhuǎn)讓的專利、認定的研發(fā)機構(gòu)、簽訂的產(chǎn)學(xué)研合作協(xié)議等將影響評分甚至不予采納。 那么準備在2020年首次認定(重新認定)國家高新技術(shù)企業(yè)的,請檢查相關(guān)知識產(chǎn)權(quán)申請(轉(zhuǎn)讓)審批進度,最好能在2019年12月31日之前完成。 |